房屋裝潢折舊年限全解析：計算公式、耐用年數表與實務攤提技巧
房屋裝潢金額通常動輒數十萬甚至百萬以上，是否能列為折舊攤提節稅，是每個營利事業與自用出租人最關心的重點。根據國稅局耐用年限表，符合「單價超過8萬，且耐用年限超過2年」的標準才能列為固定資產並提列折舊，否則只能列為費用一次認列。
以下將系統化解析房屋裝潢折舊計算公式、裝潢耐用年限及國稅局最新標準，並搭配【固定資產耐用年數表Excel】與【裝潢折舊自動試算表】實務運用，讓你快速理解如何計算房屋及裝潢折舊、掌握節稅規劃。
裝潢折舊的適用原則
根據《所得稅法》第51條第3項：
各種固定資產計算折舊時，其耐用年數不得短於【國稅局耐用年限表】所列最低年限。
單價超過新台幣8萬元，且耐用年限超過2年的支出，應列為資本支出並依耐用年限提列折舊。
若房屋裝潢或設備屬於上述範疇，便須依規定進行折舊攤提，而非一次列支，才能符合稅法規範。
房屋折舊計算公式
裝潢折舊採用 直線法計算，公式如下：
每年折舊費用 =（成本 – 殘值）÷ 耐用年限
其中：
成本：裝潢總金額（含設計費、施工費等）。
殘值：依規定計算（一般以成本5%計算，或依國稅局公告標準）。
耐用年限：依【房屋耐用年數及折舊率標準表】設定，通常裝潢耐用年限可設定為 5-10年，依實際租期或使用年限規劃。
房屋與裝潢折舊耐用年限對照表
以下整理實務常用折舊年限，供計算及申報營所稅參考：
| 資產類別 | 耐用年限 | 折舊率（直線法） | 備註 |
|---|---|---|---|
| 房屋本體（鋼筋混凝土） | 50年 | 2% | 可依剩餘年限延長 |
| 房屋本體（加強磚造） | 35年 | 2.86% | 同上 |
| 室內裝潢 | 10年 | 10% | 若與租期相關可短於10年 |
| 冷氣設備 | 5年 | 20% | 冷氣折舊年限依家電設備計算 |
| 遮陽、滅火設備 | 5年 | 20% | 見國稅局耐用年限表 |
| 昇降機、機械停車 | 10年 | 10% | 見國稅局耐用年限表 |
貼心提醒：
若裝潢或設備單價未達8萬元或耐用年限低於2年，可直接列報為雜項購置或其他費用，不需提列折舊。
若租約8年，但裝潢耐用年限僅4年，仍以4年攤提折舊。
固定資產耐用年數表Excel應用技巧
財政部已公告【固定資產耐用年數表Excel】，會計人員可依此表快速查詢各類資產應使用之最低耐用年限，便於精準計算折舊攤提，常用於：
✅ 資產盤點與財產目錄管理
✅ 預算編製與折舊費用預估
✅ 稅務申報折舊明細編製
若需自動計算裝潢折舊，可搭配【裝潢折舊自動試算表】，輸入裝潢金額、耐用年限、殘值比例，即可立即算出每年折舊費用。
國稅局耐用年限表重點規範
依據 財政部106年2月3日台財稅字第10604512060號令，固定資產計算折舊時：
耐用年數不得短於表定最低年限。
若經歷49-60年者，剩餘耐用年限可延長12年計算折舊。
經歷超過60年者，耐用年限得延長至72年計算折舊。
符合「單價8萬、耐用年限超過2年」才需攤提折舊。
詳細表格可於國稅局官網下載【固定資產耐用年數表PDF】對照使用。
冷氣、家具、裝潢的實務折舊年限
許多租賃店面、辦公室裝潢常包含冷氣、燈具、隔間系統與系統櫃等，若單價超過8萬，耐用年限建議參考：
冷氣：5年（20%）
系統櫃：10年（10%）
玻璃隔間：10年（10%）
LED照明：5年（20%）
範例試算（裝潢折舊自動試算表）
假設某公司店面裝潢金額為 NT$1,200,000，租約5年，裝潢耐用年限設5年，殘值設定5%。
1️⃣ 計算殘值：
1,200,000 × 5% = 60,000
2️⃣ 可折舊金額：
1,200,000 – 60,000 = 1,140,000
3️⃣ 每年折舊金額：
1,140,000 ÷ 5 = 228,000
即每年可提列裝潢折舊 NT$228,000，直接減少課稅所得，有效節稅並依規合法處理。
常見Q&A
Q1：租約短於裝潢耐用年限怎麼處理？
若租約4年，裝潢耐用年限通常以4年計算折舊，以反映資產實際使用期間。
Q2：裝潢金額拆分支付，能否分段認列？
若依施工進度支付且總金額尚未確定，建議完工後依實際總金額與完工年度開始計算折舊。
Q3：房屋自用與出租差異？
自用裝潢不提列折舊以節稅，出租使用時方能依折舊方式計入成本以抵減租金收入。
結語：利用折舊攤提合法節稅並強化財務透明度
透過【房屋折舊計算公式】、【國稅局耐用年限表】與【固定資產耐用年數表Excel】的正確應用，不僅能合法節稅，更能讓財務報表與資產狀況透明，避免稅務風險。
建議中小企業、店面業主與會計人員定期更新折舊試算，使用【裝潢折舊自動試算表】快速推算未來折舊額度，以利現金流規劃及財務預算控制。